ÁLTALÁNOS ADÓZÁSI INFORMÁCIÓK
Mi az alkalmazandó ÁFA mértéke Magyarországon?
Az általános adómérték: 27 százalék.
A jelenleg érvényben levő két kedvezményes adókulcs: 18 és 5 százalék.
Milyen gyakran kell adóbevallást benyújtani?
Azon adózóknak, akik 2015. január 1-ét követően kezdik tevékenységüket Magyarországon, havonta kell ÁFA bevallást benyújtaniuk az első két adóévben.
A negyedéves és éves bevallóknak év közben havi bevallásra kell áttérniük, ha az év elejétől összesített adó pozitív előjelű (fizetendő) és elérte az 1 millió Ft-ot.
Évente kell bevallást benyújtani, ha a tárgyévet megelőző második évben az elszámolandó adó összege előjelétől függetlenül nem érte el a 250 ezer Ft-ot, és a termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások nettó ellenértéke éves szinten nem haladja meg az 50 millió forintot, feltéve hogy az adózó nem rendelkezik közösségi adószámmal.
Év közben negyedéves bevallásra kell azonban áttérni, ha az előző feltételek bármelyike megváltozik.
Van lehetőség gyakoribb bevallásra?
Igen. A fenti feltételeken túl, amennyiben likviditási vagy egyéb indok alátámasztja, kérelmezhető az adóhatóságnál hogy éves bevallást negyedéves kötelezettségre, vagy negyedévest havi kötelezettségre módosítson.
A kérelemnek előfeltételei vannak. Az engedélyezés nem automatikus, hanem az adóhatóság mérlegelési körébe tartozik.
Mi a bevallás benyújtásának határideje?
Havi bevallásra kötelezettek esetén a bevallás határideje a tárgyhónapot követő hó 20. napja. (Január hónapról például február 20.-ig kell bevallást benyújtani.)
Negyedéves bevallásra kötelezettek esetén a bevallás határideje a tárgynegyedévet követő hó 20. napja. (Az első negyedévről például április 20.-ig kell bevallást benyújtani.)
Az éves bevallás határideje a tárgyévet követő év február 25.
Mi az adómegfizetésének határideje?
A fizetendő és levonandó adó pozitív különbözetét (tehát a ténylegesen fizetendő adót) a bevallásra előírt határidőig az adóhatóság számláján jóvá kell, hogy írják.
Mi az adómegfizetésének módja?
Az adót átutalással az adóhatóság számlájára kell teljesíteni.
Az utalást forintban kell teljesíteni. Más devizában történt teljesítés esetén átváltási költséget számol fel a bank.
Hogy kell a bevallást benyújtani?
A bevallásokat elektronikus regisztrációt követően, az internet segítségével lehet benyújtani.
Bizonyos feltételek esetén papír alapon is benyújtható az áfa bevallás.
Kell-e összesítő nyiltakozatot (VIES) benyújtani?
Igen, amennyiben közösségi termékértékesítési vagy szolgáltatásnyújtási ügylet résztvevője volt az adóalany (akár mint szállító akár mint vevő), valamint ha háromszögügylet közbenső vevőjeként teljesített.
Az összesítő nyilatkozat bevallási gyakorisága főszabály szerint megegyezik a belföldi áfa bevallás gyakoriságával. Meghatározott esetekben azonban az ÁFA bevallás, és az összesítő nyilatkozat gyakorisága eltérhet.
Milyen egyéb kötelezettség merülhet fel?
Amennyiben a Magyarországra érkező vagy onnan történt kiszállítások 12 havi értéke meghaladja 100 millió Ft küszöbértéket intrastat adatszolgáltatásra kötelezett az adóalany. Intrastat adatszolgáltatást havonta egyszer kell teljesíteni a Központi Statisztikai Hivatal felé, ennek határideje a tárgyhót követő hónap 15.-e.
Amennyiben az ügylet tárgya termékdíjköteles termék, környezetvédelmi termékdíj kötelezettség is felmerülhet.
Mi az a külföldi áfa?
2004. május 1-jével, Magyarország EU-csatlakozásával, hazai jogszabályaink is átvették az EU általános forgalmi adó visszatérítésére vonatkozó, ún. Nyolcadik Irányelvének, rendelkezéseit. Az új szabályoknak megfelelően az EU valamely tagállamában letelepedett adóalany visszatérítetheti a számára más tagállamban felszámított és általa megfizetett áfa-t.
Az Nyolcadik Irányelv 2008 évi újrakodifikálásakor a száma 2008/9/EK Irányelvre változott és 2010. január 1-jével lépett hatályba.
Az új Irányelv alapjaiban változtatta meg az adó visszatéríttetés elméleti és gyakorlati szabályait. Változott többek között a visszatéríttetési jog megnyíltának időpontja, a benyújtás helye és határideje, a hiánypótlásra és elbírálásra nyitva álló időtartam. Különösen jelentős változás a benyújtás és adóhatósági kommunikáció kötelezően elektronikus útja.
2010-től csak elektronikus formában és a letelepedés (székhely) szerinti adóhatósághoz lehet benyújtani a kérelmeket. Az egyes nemzeti adóhatóságok továbbítják a kérelmeket az érintett tagállamok hatóságaihoz, akik ezután már közvetlenül és elektronikus úton tartják a kapcsolatot az kérelmezőkkel.
A benyújtásra nyitva álló határidő, jelenleg szeptember 30., jogvesztő határidő. A kérelemmel benyújtott és esetlegesen elutasított számla nem nyújtható be újra egy későbbi kérelemmel.
A felszámított áfa visszatérítésére a következő országokban van lehetőség: Ausztria, Belgium, Bulgária, Ciprus, Csehország, Dánia, Egyesült Királyság, Észtország, Finnország, Franciaország, Görögország, Hollandia, Horvátország, Írország, Lengyelország, Lettország, Litvánia, Luxemburg, Málta, Németország, Olaszország, Portugália, Románia, Spanyolország, Svédország, Szlovákia, Szlovénia.
Az áfa tv az ún. Tizenharmadik Irányelv rendelkezéseivel összhangban a fentiektől eltérő, speciális szabályok szerint lehetőséget biztosít a Liechtensteini Hercegségben illetve a Svájci Államszövetségben letelepedett adóalanyok számára is a Magyarországon felszámított és megfizetett áfa visszatéríttetésére.
A megjelenített információk tájékoztató jellegűek. Nem minősül tanácsadásnak.
