Új év, új kihívások az Áfa gyakoriságot illetően
2016. március 25.
Minden évkezdet nehéz a vállalkozások számára. Még fel sem ocsúdnak az évzárás nehézségeiből máris újévi teendőként egy kevés figyelmet kapott kérdéssel, az Áfa gyakoriság kérdésével szükséges foglalkozniuk. Ebben a cikkben éppen ezért az év eleji és az évközi Áfa bevallási gyakoriság számításával foglalkozunk.
Az Áfa gyakoriság év eleji vizsgálata
Az év elejétől érvényes áfa bevallási gyakoriságot az határozza meg, hogy mennyi volt a tárgyévet megelőző második évben az áfa egyenlege, azaz a fizetendő és a levonható áfa különbözete éves szintre vetítve.
- ha az egyenleg pozitív (azaz a fizetendő áfa nagyobb, mint a levonható áfa) és meghaladja a 1 millió Ft-ot, akkor 2016. januártól havi áfa bevallást kell benyújtani,
- ha az egyenleg nem éri el az 1 millió Ft-ot, de meghaladja a 250 ezer Ft-ot, akkor negyedéves bevallást kell benyújtani,
- Ha az egyenleg (előjeltől függetlenül) nem éri el a 250 ezer Ft-ot, és a cég nem rendelkezik Közösségi adószámmal, akkor 2016-ban éves szinten kell áfa bevallást benyújtani.
Ahhoz, hogy megtudjuk, hogy 2016. januártól milyen gyakorisággal kell áfa bevallást benyújtanunk, a 2014. évi áfa bevallások egyenlegeit szükséges éves szinten összeadnunk. Az év eleji gyakoriság számításánál fontos tudni, hogy az önrevíziót minden esetben bele kell számítani az éves egyenlegbe.
Nézzünk egy példát az év eleji gyakoriság számítására. A példában a társaság negyedéves bevallásra kötelezett 2014-ben.
- 2014. I. negyedéves összesített Áfa egyenleg: 200 eFt (+)
- 2014 II. negyedéves összesített Áfa egyenleg: 300 eFt (+)
- 2014 III. negyedéves összesített Áfa egyenleg: 600 eFt (+)
- 2014 IV. negyedéves összesített Áfa egyenleg: 200 eFt (-)
Az éves összesített Áfa egyenleg 2014-ben 900 eFt (+), ezért a társaság 2016 januárjától negyedéves áfa bevallásra kötelezett.
Nézzük, hogy alakul a fenti példa, ha 2014. I. negyedévére önrevízió kerül benyújtásra, melynek hatására a fizetendő áfa 200e Ft-tal megnő. Az önellenőrzés figyelembevételével az áfa egyenlege megváltozik:
a 2014. I. negyedév áfa egyenlege az önrevízió hatására: 400 eFt (+)
Így az éves egyenleg 2014-ben 1 100 eFt (+) lesz.
Mivel az éves egyenleg pozitív és az önrevízió hatására meghaladta az 1 millió Ft-ot, a társaság 2016. januártól havi rendszerességgel kötelezett áfa bevallásokat benyújtani.
Évközi gyakoriságváltás
Ugyan az év elején szükséges meghatározni az Áfa bevallás gyakoriságát, azonban résen kell lennünk az év során is, a törvény értelmében ugyanis évközi gyakoriság váltásra is sor kerülhet, amennyiben a levonható és fizetendő áfa évközi egyenlege:
- eléri a 250 eFt-ot, akkor a bevallás gyakorisága éves gyakoriságról negyedéves gyakoriságra vált,
- pozitív és eléri az 1 millió Ft-ot, akkor a bevallás gyakorisága negyedévesről havi gyakoriságú lesz,
Fontos azonban, hogy az évközi gyakoriság számításánál az önrevízió általi módosításokat - eltérően az év eleji gyakoriság számítástól - nem kell figyelembe venni!
Áfa bevallás gyakorítása iránti kérelem
Azok a vállalkozások, akik a fenti gyakorisági szabályok szerint éves vagy negyedéves áfa bevallók, az Adóhivataltól kérelmezhetnek gyakoribb elszámolást. Ha a vállalkozás például folyamatosan visszaigénylő pozícióban van, és szeretné előbbre hozni az áfa kiutalását, vagy ha az adminisztrációt szeretné könnyíteni, érdemes kérelmeznie a gyakoribb elszámolást. A kérelmet az Adóhatóság elbírálja és az adott év végéig engedélyezi a kért gyakoriságot, amennyiben a társaság megfelel a jogszabályban előírt feltételeknek.
Határidők
Főszabály szerint bevallás benyújtásának határideje a tárgyhót követő hónap 20. napja. Tehát példaként a havi bevalló esetében a január havi bevallást február 20-ig szükséges benyújtani.
Negyedéves és éves bevallás esetében azonban a bevallási határidők a következőképpen alakulnak:
- negyedéves bevallás esetében a bevallás benyújtásának határideje a negyedévet követő hónap 20. napja. Tehát, ha az első negyedévre szeretnék bevallást benyújtani, annak a határideje április 20. napja lesz.
éves bevallásra kötelezetteknek pedig minden esetben a tárgyévet követő év február 25. napjáig kell a bevallást benyújtaniuk.
